В Свободном торговом порту Хайнань введена налоговая система, характеризующаяся "нулевыми тарифами, низкими налоговыми ставками и упрощенным налоговым режимом". [Фото/VCG]

Особый налоговый режим Хайнаньского порта свободной торговли (ХПСТ) призван создать на Хайнане конкурентную на международном уровне налоговую среду и привлечь на остров широкий спектр производственных факторов.

Эти меры направлены на стимулирование либерализации и упрощение процедур торговли и инвестирования на Хайнане, делая его центром, связывающим Китай с мировым рынком, и демонстрируя открытость на высоком уровне.

Согласно «Руководству по инвестициям в Хайнаньский порт свободной торговли на 2025 год», система основывается на трех ключевых принципах: нулевые тарифы, низкие налоговые ставки и упрощенная система налогообложения.

Отдельные импортируемые товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин, НДС на импорт и потребительского налога. Эти освобождения детально описаны в трех перечнях политики «нулевых тарифов», охватывающих сырье и вспомогательные материалы, коммерческий транспорт и яхты, а также производственное оборудование для собственного использования.

После введения в действие особой таможенной системы на всей территории острова и упрощенной системы налогообложения импортные пошлины будут отменены для всех товаров, ввозимых в Хайнаньский ПСТ, за исключением товаров, перечисленных в перечне облагаемых пошлинами товаров.

Предприятие может воспользоваться нулевыми тарифами или освобождением от импортных пошлин при следующих условиях:

1. Импорт производственного оборудования для собственного использования

Производственное оборудование для собственного использования, необходимое для такой деятельности, как инфраструктурное строительство, переработка и производство, НИОКР и проектирование, тестирование и техническое обслуживание, логистика и складирование, медицинские услуги, культурная деятельность, спорт и туризм. Сюда входит оборудование, перечисленное в главах 84, 85 и 90 «Таможенного экспортно-импортного тарифа Китая», за исключением деталей, комплектующих и аксессуаров для бытовой техники и оборудования.

Оборудование для собственного использования в культурной деятельности, спорте и туризме охватывает восемь новых аттракционов для парков развлечений, включая карусели, качели, вращающиеся платформы, американские горки, оборудование для водных аттракционов и другие виды оборудования для аквапарков.

Политика следует подходу управления на основе негативного списка. Все товары, за исключением тех, которые явно исключены в соответствии с законодательством и/или запрещены к импорту согласно национальным нормам, а также оборудования, перечисленного в негативном списке «нулевых тарифов» для производственного оборудования для собственного использования в Хайнаньском порту свободной торговли, освобождаются от пошлин, НДС на импорт и потребительского налога.

Требования к квалификации

Предприятия и учреждения, зарегистрированные в Хайнаньском порту свободной торговли и являющиеся самостоятельными юридическими лицами, которые импортируют оборудование для собственного использования.

2. Импорт коммерческого транспорта и яхт

Применимые транспортные средства и яхты

Транспортные средства и яхты, используемые в коммерческих перевозках и туризме, включая 122 позиции с 8-значным кодом, перечисленные в перечне транспортных средств и яхт с «нулевым тарифом» Хайнаньского ПСТ, включая автобусы, грузовики, прицепы, самолеты, суда и яхты.

Требования к квалификации

Предприятия, зарегистрированные в Хайнаньском ПСТ и являющиеся самостоятельными юридическими лицами
Предприятия, которые осуществляют коммерческие перевозки или туризм (авиационные предприятия должны базировать свою деятельность в Хайнаньском ПСТ)

3. Импорт сырья и вспомогательных материалов

Применимые продукты и оборудование

Перечень импорта сырья и вспомогательных материалов с «нулевыми тарифами» следует подходу управления на основе позитивного списка. Перечень сырья и вспомогательных материалов с «нулевыми тарифами» Хайнаньского ПСТ охватывает 356 позиций тарифного кода с 8-значным кодом, таких как кокос, свежая маниока, хлорэтен, уголь, диметилбензол, преформы оптического волокна и другое сырье и вспомогательные материалы, а также детали для технического обслуживания самолетов и судов.

Требования к квалификации

Предприятия, зарегистрированные в Хайнаньском порту свободной торговли и являющиеся самостоятельными юридическими лицами.

4. Освобождение от импортных пошлин для товаров с добавленной стоимостью 30% и более, полученной в результате переработки

Применимые области

Политика применяется на всей территории острова и не ограничивается ключевыми парками, уполномоченными экономическими операторами (УЭО) или политикой освобождения от тарифов для товаров с добавленной стоимостью, продаваемых на внутреннем рынке.

Требования к квалификации

Предприятия в зонах особого таможенного контроля (Бондовая зона порта Янпу, Комплексная бондовая зона Хайкоу и Комплексная бондовая зона аэропорта Хайкоу), которые: должны быть самостоятельными юридическими лицами; относятся к стимулируемым отраслям; должны быть надлежащим образом зарегистрированными; удаленно обмениваются данными о производстве через платформу общественных услуг Хайнаньского ПСТ в соответствии с методами и стандартами данных, признанными таможней; а также гарантируют, что представленные данные соответствуют требованиям таможни по сбору налогов и последующему надзору;

Предприятия за пределами зон особого таможенного контроля (Государственная зона передовых технологий в Хайкоу и другие ключевые парки Хайнаньского ПСТ), которые: должны быть самостоятельными юридическими лицами; относятся к стимулируемым отраслям; являются репрезентативными предприятиями с определенным объемом внешней торговли и соответствуют требованиям таможенного управления (УЭО, внедряющие планирование ресурсов предприятия (ERP-управление) с информационными системами и подключением в режиме реального времени к таможне, включая меры видеонаблюдения, отвечающие потребностям таможенного контроля). Заявки на участие в пилотном проекте должны быть поданы на утверждение в соответствующие ведомства центрального правительства.

II. Низкие налоговые ставки

Льготные налоговые ставки применяются к предприятиям, ведущим основную деятельность в Хайнаньском порту свободной торговли, а также к квалифицированным физическим лицам. Доходы от новых прямых иностранных инвестиций предприятий освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (НПО).

1. Ставка НПО 15% для предприятий в стимулируемых отраслях

НПО для предприятий в стимулируемых отраслях, зарегистрированных и осуществляющих основную деятельность в Хайнаньском ПСТ, взимается по сниженной ставке 15%.

Сравнение политики

Регион	Ставка НПО
Хайнань	15%
Гонконг (КНР)	16,5%
Сингапур	17%

Требования к квалификации

Предприятия (являющиеся самостоятельными юридическими лицами), вторичные дочерние компании (незарегистрированные учреждения), учрежденные в Хайнаньском ПСТ, а также предприятия-нерезиденты, учреждения и производственные площадки, созданные в Хайнаньском ПСТ, могут воспользоваться этой льготной налоговой политикой при следующих условиях:

Основная деятельность

Основной бизнес предприятия относится к стимулируемой отрасли, при этом более 60% дохода поступает от этой основной деятельности.

2. Для высококвалифицированных и остро необходимых кадров, работающих в Хайнаньском ПСТ, часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ), превышающая 15%, может быть освобождена от уплаты.

Сравнение политики

Налоговая система Хайнаньского ПСТ конкурентоспособна на мировом уровне. Только несколько зон на материковой части Китая, включая Хайнань, Цяньхай (Шэньчжэнь), Хэнцынь (Чжухай), Наньша (Гуанчжоу) и Линьган (Шанхай), устанавливают потолок НДФЛ в 15%. При этом налоговая система Хайнаньского ПСТ охватывает более широкий круг лиц.

Требования к квалификации

Проживание в Хайнаньском ПСТ не менее 183 дней в налоговом году.

Кадры, признанные департаментами по управлению талантами на любом уровне правительства провинции Хайнань, или имеющие доход в Хайнаньском порту свободной торговли, превышающий 300 тыс. юаней в налоговом году.

3. Освобождение от НПО доходов предприятий от новых прямых иностранных инвестиций в сфере туризма, современных услуг и высоких технологий

Требования к квалификации

1) Регистрация в Хайнаньском ПСТ
2) Осуществление основной деятельности
3) Основной бизнес входит в перечень направлений в сфере туризма, современных услуг и высокотехнологичных отраслей, подлежащих льготному обложению НПО в Хайнаньском порту свободной торговли.

Применимые формы инвестирования

Применимы следующие четыре формы инвестирования, подробно описанные в «Циркуляре Налоговой службы провинции Хайнань по вопросу о льготной политике обложения налогом на прибыль организаций в Хайнаньском порту свободной торговли»:

1) Вновь инвестированные и созданные дочерние компании за рубежом
2) Вновь инвестированные и созданные предприятия за рубежом
3) Увеличение капитала и расширение долей в существующих зарубежных предприятиях
4) Приобретение долей участия в зарубежных компаниях

Определение «Зарубежного дохода»

1) Операционная прибыль, полученная от вновь созданных зарубежных дочерних компаний, или дивидендный доход от зарубежных дочерних компаний с долей участия 20% или более.
2) Установленная законом ставка НПО страны (региона) инвестирования должна составлять не менее 5%.

III. Упрощенная система налогообложения

После введения в действие особой таможенной системы на всей территории острова, действующие НДС, потребительский налог, налог на покупку транспортных средств, налог на содержание и строительство городов, образовательный сбор и другие налоги будут упрощены и объединены в соответствии с законом. Будет введен налог с продаж, взимаемый на стадии розничной торговли товарами и услугами.

После того как особая таможенная система вступит в силу на всей территории острова, налоговая система будет дополнительно оптимизирована.

Источник: Руководство по инвестициям в Хайнаньский порт свободной торговли на 2025 год